ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЕМ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ЕВРО-ЭКСПОРТ»

Дебиторская и кредиторская задолженности, как уже было сказано выше,  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности
Проведенный во 2 главе данной дипломной работы анализ дебиторской задолженности ООО «Евро-экспорт» показал, что предприятие нуждается в разработке мероприятий, которые бы позволили снизить размер дебиторской задолженности.
Очень важная проблема, которая стоит не только перед ООО «Евро-экспорт», но и перед другими предприятиями, независимо от форм собственности, масштабов производства и вида деятельности – это проблема ускорения инкассации и ликвидации дебиторской задолженности. Неплатежей являются первоначальной причиной этой проблемы. Но и это далеко не единственная предпосылка, создающая проблему роста дебиторской задолженности.
Теоретически, осуществление предпринимательской деятельности участниками имущественного оборота предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвращают вложенные средства, но и получают доходы. Однако, на практике, не редко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятия не имеют возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда и годы. Как правило, причиной является неплатежеспособность должника.
Рост дебиторской задолженности приводит к неэффективной работе предприятия, ухудшает финансовое состояние предприятия, т.к. «зависшая» дебиторская задолженность – это денежные средства которые выпадают из оборота и естественно не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, а это влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пений неустоек за нарушение обязательств перед кредиторами .
В сложившейся неблагоприятной экономической ситуации, широкое распространение получила гибкая система скидок за оплату в срок.
Именно скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от покупателей и заказчиков, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов.
Скидки, представляемые покупателям и заказчикам можно подразделить на две группы:
I группа. Торговые скидки – это процентные скидки от базовой цены. ООО «Евро-экспорт» имеет общий прейскурант цен, чтобы часто не менять эти цены, например, при продаже постоянному покупателю, при реализации продукции определенными партиями нужно использовать торговую скидку как процент от основной цены. При продаже со скидкой счет выставляется на чистую сумму, т.е. основная цена по прейскуранту минус скидка и дебиторская задолженность уже признается по этой сумме;
II группа. Скидка за оплату в срок, т.е. скидка в зависимости от срока оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа.
Многие покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению сомнительной задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности.
Решить эту проблему на исследуемом предприятии ООО «Евро-экспорт» можно с помощью валового метода. Применяя этот метод, реализацию и дебиторскую задолженность записывают на общую (валовую), без скидок, сумму выставленного счета. Скидки отражаются только в том случае, когда оплата производится в период их действия. Для записи применяется контр-счет к счету продаж, который в конце года появляется в отчете о прибылях и убытках как корректирующая статья (вычитается). К общей величине выручки от продаж при расчете чистой выручки от продаж. Другой корректирующей статьей может быть «Возврат товаров и скидки», также имеющий дебетовое сальдо и отражающий информацию о сумме возвращенных товаров или других представленных скидках.
На практике этот метод имеет и свои недостатки, т.к. скидки отражаются в уменьшении дохода, а, следовательно, доходы и активы оцениваются по наименьшей из возможных стоимостей.
В этом случае также возникает и проблема с правильным определением резервов на покрытие будущих безнадежных долгов. Эта проблема сводится к тому, чтобы при использовании метода резервирования принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода не нарушался.
Важное значение для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности имеет управление дебиторской задолженностью, которое предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
Ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией экономической деятельности предприятия.
Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.
Определение условий оплаты товаров покупателями заключается в том, что покупателю устанавливаются границы сроков оплаты товаров: оплатили раньше – получили скидку по оплате товаров, оплатили в срок – потеряли предоставляемую скидку, оплатили позднее срока - платите штраф.
Контроль за сроками погашения дебиторской задолженности включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку дебиторской задолженности в днях: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, более 120 дней.
Управление дебиторской задолженностью подразумевает обязательное проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности с величиной кредиторской задолженности. Для финансового положения компании очень важно, чтобы дебиторская задолженность не превышала кредиторскую.
Управление дебиторской задолженностью заключается также в создании резервов по сомнительным долгам и анализе фактических потерь, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. При инфляции, например, в 30% в год в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале года. Поэтому не выгодно держать деньги в наличности, не выгодно продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, т.к. выплаты по различным видам кредиторской задолженности производится деньгами, покупательская способность которых к моменту выплаты уменьшается.
Разрабатывая мероприятия по управлению дебиторской задолженностью необходимо рассматривать ее как коммерческий кредит покупателю. И хотя деятельность предприятий реального сектора экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости, (ресурсы компании предоставляются в пользование на платной основе) и срочности (срок использования предоставленных денежных средств ограничен).
В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:
•    оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа;
•    предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты;
•    планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью;
•    для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.
Для оценки кредитоспособности покупателей ООО «Евро-экспорт» можно порекомендовать следующую методику, которая основывается на анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом рассчитываются стандартные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и др.), отслеживается динамика основных показателей.  Если компания прозрачна, то можно запросить у нее баланс, справку об оборотах, расшифровку отдельных статей баланса и на основании этих данных достаточно быстро оценить ее платежеспособность. К сожалению, большинство  компаний продолжают оставаться абсолютно непрозрачными, что делает их кредитование крайне рискованным.
При оценке платежеспособности покупателя можно использовать также отраслевые базы данных, содержащие информацию о компаниях-неплательщиках, или заказать оценку контрагента специализированному агентству. Отчеты специализированных агентств содержат информацию о кредитном рейтинге компании, рекомендуемом кредитном лимите, финансовой устойчивости, оптовых партнерах и т. д.
Нередко на предприятиях используется методика экспертной оценки платежеспособности контрагентов. Компания может черпать сведения о контрагенте из любых доступных и надежных, по ее мнению, источников информации. Сотрудники компании могут выехать к потенциальному покупателю (иногда инкогнито) и оценить выгодность его места расположения (важно для торговых предприятий), уровень цен, ассортимент продукции и т. д. Собранная информация анализируется, и по результатам проведенной оценки принимается решение о предоставлении товарного кредита. Недостатком экспертного метода оценки платежеспособности контрагента является сравнительно невысокая точность полученного результата, что увеличивает риски предприятия. Существуют также компании, специализирующиеся на экспертной оценке финансового состояния. Однако обращаться к ним имеет смысл только в том случае, если они берут на себя часть рисков своего клиента.
Дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.
В современных условиях невозможно организовать полноценную систему управления расчетами без использования компьютерных технологий. В качестве базовых программных продуктов для управления дебиторской задолженностью в ООО «Евро-экспорт» можно посоветовать использование следующих программ.
1. Автоматизированная система экономического управления «Бухгалтерский учет» модуль «Расчеты с дебиторами и кредиторами» научно-производственного общества «Профит».
Назначение задачи:
Синтетический и аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (по счетам: 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76).
Инструментарий:
FoxPro для DOS
Функции задачи:
Система предназначена для автоматизации учета расчетов со следующим дебиторами и кредиторами:
подотчетными лицами;
работниками по прочим операциям;
бюджетом;
органами социального страхования и обеспечения (профсоюзом и пенсионным фондом);
предприятиями и организациями (по полученной и реализованной продукции, авансам, долгосрочным и краткосрочным займам, претензиям, отчислениям во внебюджетные фонды);
учредителями;
дочерними предприятиями;
по внутриведомственным расчетам;
с арендаторами.
Автоматизированный учет расчетных операций предусматривает:
ведение карточек аналитического учета по каждому дебитору-кредитору;
контроль за состоянием расчетов по каждому дебитору и кредитору. Формирование актов сверки расчетов;
контроль сроком давности задолженности;
выписку платежных документов (платежных поручений и требований, кассовых документов, извещений);
формирование книги покупок;
формирование на любую отчетную дату совокупности выходных форм;
обмен данными (файлами) с другими автоматизированными системами ("Сводный учет (главная книга) и баланс)", "Учет затрат на производство".
2. Программный продукт «Microsoft Navision».
Система содержит исчерпывающий инструментарий и набор функциональных средств для управления, мониторинга и анализа дебиторской/кредиторской задолженности, анализа просроченной задолженности, прогноза движения денежных средств и контроля платежей.
Кроме того, в данных областях приложения реализовано множество стандартных и специализированных отчетов, которые сделают работу сотрудников финансового отдела и бухгалтерии удобной и эффективной, а деятельность всего предприятия прозрачной и доступной для понимания и анализа.
Широкие возможности гибкой настройки системы Navision целью максимально эффективного управления расчетами с дебиторами и кредиторами компании:
Совершенствование и мониторинг денежных потоков и сокращение показателя безнадежных долгов:
– Системные сообщения о превышении клиентом кредитного лимита с последующей блокировкой дальнейших транзакций до выяснения причин; или извещение о просроченном балансе клиента.
– Мониторинг состояния и статуса расчетов с дебиторами и кредиторами посредством усовершенствованных функций статистики и генерации отчетности.
– Рассылка выписок или памяток клиентам, имеющим задолженность или просроченный баланс. Широкие возможности определения критериев, например, сроков рассылки памяток клиентам; максимально допустимое число памяток, высылаемое одному клиенту; должны ли они отличаться друг от друга и если да, то какими характеристиками; механизм расчета процентов и пени, а также валюта, используемая при этом. Ручное или автоматическое формирование памяток.
– Возможность создания неограниченного числа формул процент нот, например, процентных ставок, периода отсрочки, минимальных сумм, валюты и прочее. Ручное или автоматическое формирование процент нот.
Автоматизация многих процессов, связанных с управлением расчетами с дебиторами и кредиторами:
– Использование типовых журналов для периодически повторяющихся транзакций.
– Условия оплаты. Например, расчет дат оплаты, исходя из установленной формулы даты; расчет периода предоставления скидок и их присвоение клиентам и поставщикам. Возможность модификации, добавления или удаления любой существующей формулы памяток.
Постоянный доступ к жизненно важной, деловой информации, необходимой для принятия правильных бизнес решений:
– Полный спектр данных по учтенным, неучтенным транзакциям и их историям.
– Детальная статистика по клиенту и поставщику с актуальными балансами, итоговыми показателями объемов продаж/закупок, отражение общей прибыли, а также сведения о предоставлении скидок за различные периоды времени.
– Статистика по клиенту/поставщику в той или иной валюте.
– Пробные балансы по клиенту и поставщику.
Предложение высококачественных, профессиональных услуг как клиентам, так и поставщикам компании:
– Гибкие условия оплаты, варьирование методов оплаты и периодов предоставления скидок, с учетом интересов клиентов и поставщиков.
– Установка приоритетов поставщиков с целью определения порядка и последовательности оплат.
– Автоматическое предложение оплаты поставщику, исходя из установленной даты оплаты, приоритета поставщика и возможной скидки.
– Разделение понятий "доставка адрес" и "выставить счет адрес", благодаря чему отчеты, выписки, памятки всегда адресуются и направляются в нужный отдел или фирму.
На каждый счет расчета с клиентами и поставщиками в системе заводится карточка, содержащая информацию об оплате, адрес, валюту, сведения о налогообложении и условиях оплаты. Помимо этого счету может быть присвоена учетная группа, а также неограниченное число стандартных аналитических измерений, например, код менеджера, регион, товарная классификация и т.д. Прямой доступ к статистике по счетам расчетов, Главной Книге и банковским счетам, а также ко всем другим документам, связанным с конкретным счетом. Возможность создания комментариев к любому счету расчетов с дебиторами/кредиторами или транзакции.
3. Программный продукт по автоматизации расчетов с дебиторами и кредиторами фирмы «СБК-Контур».
Программа предназначена для автоматизации работ бухгалтера по учету расчетов с различными дебиторами и кредиторами.
Возможности:
1    учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе сторонних организаций и номеров первичных документов;
2    учет сальдо расчетов по счетам и сторонним организациям;
3    учет хозяйственных операций по счетам, шифрам аналитического учета (ШАУ), сторонним организациям и номерам первичных документов;
4    формирование и печать журналов-ордеров как в разрезе сторонних организаций, так и с расшифровкой по номерам первичных документов за любой отчетный период;
5    поддержка нормативно-справочной информации по атрибутам сторонних организаций и шифрам аналитического учета балансовых счетов;
6    настройка плана счетов предприятия;
7    настройка аналитического учета балансовых счетов;
8    страховое копирование данных на дискеты;
9    работа с архивами.
Перечень форм выходных документов:
1    сальдово-оборотная ведомость расчетов в разрезе сторонних организаций;
2    журнал-ордер в разрезе сторонних организаций с расшифровкой по номерам первичных документов;
3    журнал-ордер в разрезе номеров первичных документов;
4    расшифровки оборотов по различным счетам.
Использование в качестве элемента большой системы:
Уровень подготовки пользователя:
Программа ориентирована на использование бухгалтером, имеющим минимальные навыки работы с компьютером.
Техническое обеспечение:
Программа работает на IBM-совместимых компьютерах, укомплектованных принтером. Операционная система MS-DOS версии 3.3 и выше. Необходимо наличие свободного пространства на жестком диске объемом не менее 2.5 Mб. Программа может работать как автономно, так и в локальной сети.
Подводя итоги сказанному в настоящей части исследования, нужно отметить, что процесс управления дебиторской задолженность в ООО «Евро-экспорт» нужно формировать по следующим направлениям:
- совершенствование договорной дисциплины и системы отпускных цен на продукцию предприятия в зависимости от сроков оплаты за продукцию;
- разработка экспресс-оценки финансового состояния покупателя для того, чтобы иметь возможность с минимальным риском отгружать продукцию на условиях отсрочки платежа;
- ведение статистики по срокам погашения задолженности за отгруженную продукцию покупателями, формирование списков клиентов по степени надежности;
- внедрение систем компьютерного учета расчетов для того, чтобы управление задолженностью было более аналитичным и оперативным.
 

Похожие рефераты:

• ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЕМ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «ЕВРО-ЭКСПОРТ»

Дебиторская и кредиторская задолженности, как уже было сказано выше,  являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения д...
• Управление дебиторской задолженностью
Приступая к анализу дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «ТехпроектСбыт», используем выдержку из приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5), представленную в таблице 4.

• Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью
В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые достаточно статичны и не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и д...
• Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью
В современных условиях одной из ключевых проблем хозяйствующих субъектов является рост дебиторской задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. Это во многом опреде...
• Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью
В современных условиях одной из ключевых проблем хозяйствующих субъектов является рост дебиторской задолженности, обусловленный как объективными, так и субъективными факторами. Это во многом опреде...